Koophandel mit Kryptowahrungen, Initial Coin Offerings: Steuerrecht ter Osterreich

Der Koopwaar mit Kryptowahrungen wie Bitcoin oder Ethereum wird immermeer beliebter. Gro?e Volatilitat, starke Renditen und ein Bisschen halsdoek &quot,Ungewisse wie im Wilden Westen&quot, lassen derzeit Handelsplattformen von Kryptowahrungen nur so boomen. Inzwischen gibt es uber 750 verschiedene Coins und Tokens diegene gehandelt werden konnen. Der Gesamtmarkt ist relativ unuberschaubar und auch unreguliert, wasgoed allerdings nicht gleich bedeutet, dass alles erlaubt ist.

Maar wie sieht eigentlich diegene Steuerrechtliche Lage aus? Wasgoed gibt es zu beachten und wasgoed ist erlaubt? Hier sind einige Beispiele ganz speziell wool Osterreich (und teilweise auch Deutschland)!

Vorweg ein Hinweis: Diegene hier gegebenen Beispiele sind zwar mit dem Steuerberatungsburo Toestemmen. Enzinger te Graz abgeglichen, jedoch erheben sie keinen Anspruch auf Ersatz der professionellen Beratung durch einen Steuerberater. Viele Szenarien konnen ter einem einzigen Blogpost gar nicht abgebildet werden, daher distanziere ich mich ausdrucklich von jeglicher Haftung und weise darauf hin, dass eine Rechtsberatung ter jedem Fall bei zu ziehen ist.

ICO (Initial Coin Suggesting)

Ein Thema, welches man ter greneboom letzten Monaten immermeer ofter hort: Initial Coin Suggesting. Funktioniert eigentlich ganz einfach: Man verteilt virtuelle Token und bekommt Ether (oder Bitcoin oder andere Coins im Gegenzug). Ublicherweise schaffen es diese ICO’s te ganz erhebliche Hohen, oft uber $Five Millionen. Echter wie versteuern? Wasgoed beachten? Hier ein twee Fragen und Antworten.

Wie ist diegene allgemeine Rechtslage bei ICO’s, wasgoed ist zu beachten und welche Beschrankungen seitens der Regulierungsbehorden gibt es?

Grundsatzlich muss man unterscheiden, ob ein Token wie eine Aktie an halsdoek Unternehmen gebunden wird (Kapitalmarkt) oder wie ein Produkt verkauft wird.

Ist es ein einfaches Produkt (ohne weiteren Rechtsanspruch des Tokeninhabers am Unternehmen) mussen diegene Einnahmen versteuert werden. Und zwar im jeweiligen Land te dem halsdoek Unternehmen welches hinter dem Token steht dennenboom Sitz hat. Hier wird Korperschaftssteuer (Corporate Tax) fallig.

Stropdas Gesamtthema ist naturlich noch relativ jung, daher gibt es nur Hinweise auf potentielle Fallen. Diegene erste ist halsdoek Ruckgaberecht, wenn Kunden virtuelle Guter kaufen besteht zumindest ein 14 tagiges, aber bis zu 365 tagiges Ruckgaberecht. Besonders hingewiesen wird hier auf Rechtsanwaltskanzlei Stadler & Volkel ter Wien, welche sich auf ICO’s und Kryptowahrungen spezialisiert hat.

Problem an dieser Cambio ist, dass diegene Steuer sofort fallig ist. D.h. hat man Ten.000 Token wool Ten.000 Ether verkauft, so muss man Steuer auf diegene (laut aktuellem Kurs) Two.3Mio zahlen.

Diegene andere Reforma ist dennenboom Token rechtlich an dennenboom Unternehmenswert zu knupfen. Hier mussen wahrscheinlich alle Reglements einer Verbriefung eingehalten werden. Also grundsatzlich alle Auflagen um Aktien auszugeben mussen auch bei einer ICO erfullt sein. Auch kann nur darauf hingewiesen werden sich rechtlich mehr indien ausreichend zu informieren. Kostenpunkt wool stropdas ganze Prozedere ist ublicherweise bei rund 50.000 um alle Auflagen zu erfullen.

Gibt man allerdings diegene Token mit einer rechtlichen Bindung an dennenboom Unternehmenswert aus, so sind diegene Einkunfte nicht zu versteuern. Dies ist dann mits Inherent/Fremdkapital anzusehen und es werden stattdessen Zinsen oder Dividenden ausgeschuttet.

Welche Geschaftsform ist hierfur geeignet?

Alle Geschaftsformen mit beschrankter Haftung. Es ist ein Hochrisiko-Thema, eine Ges.m.b.H. ist durchaus empfehlenswert.

Wenn nicht te Osterreich, gibt es ein geeigneteres Land wool eine ICO?

Grundsatzlich, abseits von greneboom hohen Steuern, ist Osterreich nicht ganz ungeeignet wool eine ICO. Es gibt ausreichend Beratung und Leute diegene sich mit dem Thema auseinandersetzen. Naturlich sind oft mehrere Parteien an einer ICO beteiligt und uber diegene ganze Welt verstreut, daher liegt oft diegene Frage auf der Arm, ob ein anderes Land nicht besser geeignet ware.

Ter greneboom USA beispielsweise ist derzeit diegene SEC (Security and Exchange Commission, Finanzregulierungsbehorde = Amerikanische FMA) damit beschaftigt greneboom Markt stark zu regulieren. ICOs sind derzeit unreguliert und es ist ungewiss ob nicht nachtraglich hohe Nachzahlungen wool ICOs kommen, deren Firmensitz ter Amerika ist. Au?erdem ist zu beobachten, dass amerikanische Onderdaan oft rechtlich bei ICO’s vom Tokenkauf ausgeschlossen werden (wenngleich praktisch schwer zu prufen).

Singapur hat sich oft ter greneboom Medien gemausert und ist ein Vorreiter der Kryptowahrungen. Obwohl hier naturlich auch Korperschaftssteuern anfallen ist sicherlich ein gro?er Vat der Startups diegene sich mit dem Thema beschaftigen. Entsprechend gute Beratung kann man hier sicher finden.

Zu anderen &quot,Niedrigsteuerlandern&quot, wie diegene British Cherry Islands und Malta kann wenig gesagt werden. Ublicherweise, auch wenn wenig Steuern anfallen, gibt es Kosten und Abgaben auf anderen Seiten diegene au?erhalb des Wissens von osterreichischen Steuerberater und Rechtsanwalten liegen. Jedenfalls ist hier ganz besondere Vorsicht geboten.

Derzeit sind Bitcoins und alle andere Kryptowahrungen nicht mits Zahlungsmittel (Wahrung) anerkannt. Diegene offizielle Begrundung ist, dass ein (greifbarer) Emittent nicht existiert. Damit sind Bitcoin virtuelle immaterielle Guter. Folgende Faustregel sollte inzwischen bekannt sein:

Gewerblicher Handeldrijven mit Bitcoin unterliegt immermeer Einkommens/Korperschaftssteuer.

Privater Negotie mit Bitcoins unterscheidet hier wie lange Bitcoins gehalten werden. Werden sie innerhalb eines Jahres wieder verkauft wird dies indien Spekulationsgeschaft angesehen und es muss entsprechend indien Einkommensteuer versteuert werden. Werden diegene Bitcoins langer mits ein Jahr gehalten sind sie komplett steuerfrei.

Es ist eventuell damit zu rechnen, dass sich diese Gesetzeslage ter greneboom kommenden 3-5 Jahren andert. Es konnte sein, dass dann Kryptowahrungen wie Anleihen (Aktien) angesehen werden. Damit sind 27.5% Steuern wie bei Dividenden zu entrichten.

Ab wann gilt der Handelsverkeer mit Bitcoin indien gewerbsma?iger Koopwaar? Ist hier diegene Menge der Transaktionen ausschlaggebend?

Nein, diegene Menge der Transaktionen ist nicht ausschlaggebend. Sehr oft wird hier der Auszug zitiert &quot,gewerbsma?ig: wiederholt mit Absicht auf Gewinn&quot,, aber dies ist nur diegene Halfte der Definition.

Es ist kein gewerbsma?iger Handeldrijven, wenn:

  1. man nur mit dem Eigenvermogen handelt
  2. man auch keine Kredite dafur aufgenommen hat
  3. man nicht im Namen dritter handelt
  4. man nach au?plus hin nicht erkennbar ist (Firmenwebsite, . )

Auch 500.000 Transaktionen professional Tag mit Hilfe von Algorithmen ist kein gewerbsma?iger Handelsverkeer, solange diese Punkte erfullt sind.

Im Folgenden sind ein twee Fallbeispiele. Diegene angegebenen Preise sind rein fiktiver Natur. Nochmals sei erwahnt: Diegene Beispiele erheben keinen Anspruch auf Richtigkeit, ich wurde mich aber naturlich freuen, wenn mich jemand kontaktiert falls Fehler gefunden werden.

Fallbeispiel 1

1.1.2018: Kauf 1 BTC wool 100

1.Two.2018: Tausch 1 BTC gegen Ten ETH (Wert 1 BTC 110, 1 ETH Ten.90, 1 an diegene Plattform wool Tradingfees)

Wasgoed ist hier zu versteuern/beachten?

Grundsatzlich nichts, da diegene Freigrenze 440/Jahr wool dennenboom gesamten Nettogewinn betragt. Der Nettogewinn betragt hier 9 = 110 (Wert beim Tausch) – 100 (Ankauf) – 1 Tradingfees

Zu beachten ist au?erdem: Werden diegene Ten ETH plotzlich sehr viel wert sind sie bei Tausch bis 1.Two.2018 zu versteuern, danach nicht mehr.

Fallbeispiel Two

1.1.2018 Kauf 100 BTC wool Ten.000 (1btc = 100)

1.Two.2018 Tausch Ten BTC gegen 100 ETH (1btc = 120)

Der unter der Freigrenze befindliche Nettogewinn betragt hier 200.

100 BTC = Ten.000 = Anschaffungskosten (AK)

Ten BTC werden getauscht: Ten/100 = 1000 Anschaffungskosten

Zum Zeitpunkt des Tausches sind diegene Ten BTC = 1200 wert

200 = 1200 – 1000

Fallbeispiel Trio

1.1.2018 Kauf 100 BTC um Ten.000

1.Two.2018 BTC hat 100% Kursgewinn, 100 BTC sind jetzt 20.000 wert. Es werden 50 BTC wieder verkauft und &quot,mit dem Surplus weitergehandelt&quot,.

Folgendes ist hier zu versteuern: 5000

Diese setzen sich wie folgt zusammen:

  1. Ankauf 100 BTC um Ten.000. Verkauf 50 BTC = 100/50 = 0.Five des Ankaufswertes = 5000
  2. Verkaufserlos Ten.000 durch dennenboom Tausch der 50 BTC minus AK 5000

5000 = Ten.000 (Verkaufserlos) – Five.000 (Ankauf 50BTC)

Fallbeispiel 3a

Danach steigt der Bitcoin wert nochmals um 100%. Damit sind 50 BTC nun 20.000 wert.

1.Three.2018 25 BTC (Ten.000) werden ter 1000 Ethereum umgewandelt.

Zu versteuern: 7.500

Ankauf 25 BTC: Two.500

Verkauf 25 BTC: Ten.000

Gesamt Nettogewinn bisher 2018: 7.500 + Five.000 = 12.500 zu versteuernder Gewinn.

Fallen oder steigen diegene BTC/ETH Kurse anschlie?end sind:

  1. 25 BTC ab 1.1.2018 steuerfrei
  2. 1000 ETH ab 1.Three.2018 steuerfrei

Fallbeispiel Four

Ausgaben mit weniger (oder ohne) Gegenleistung. Angenommen Herr Maier verkauft seine Bitcoin zu &quot,billig&quot, (unter dem Marktwert). Ein Notverkauf. Wie wird dies steuerrechtlich gesehen?

Es sollte kein Problem sein, solange dieser Tausch nachvollziehbar ist. Halsdoek heide?t ublicherweise niedergeschrieben ter Form eines Vertrages oder ahnlich beweisbar. Es bedeutet naturlich auch wool dennenboom Kaufer, dass ein &quot,gunstiger&quot, Kauf entsprechend zu versteuern ist.

Fallbeispiel Five – Thema &quot,Automatisierter Handeldrijven mit maschineller Hilfe&quot,

Viele Handelsplattformen wie Poloniex oder Losbreken haben eine API uber diegene mittels Skripten automatisiert gehandelt werden kann. Solange man, wie oben beschrieben, nur mit seinem eigenen Vermogen handelt und nicht im Namen dritter, so gilt dies nicht mits gewerbsma?ig, egal ob damit hunderttausende Trades voor Tag gemacht werden.

Aber folgendes gibt es hier zwei Regeln zu beachten:

Grundsatzlich gilt &quot,FIFO&quot, und &quot,Nettogewinn beim Tausch versteuern&quot,. Diese zwei Regeln mussen jedenfalls eingehalten werden.

FIFO bedeutet &quot,Very first te Very first Out&quot,. Werden im Janner Ten BTC gekauft, im Februar Ten BTC gekauft so gilt, dass beim anschlie?enden Verkauf von Ten BTC nur BTC vom Februar ubrig bleiben (also diegene vom Janner verkauft werden). Au?er diegene BTC werden getrennt und eindeutig identifizierbar te verschiedenen Wallets (Adressen) gehalten und gehandelt.

Stropdas hat zur Folge, dass beim standigen &quot,maschinellen Traden unter Zuhilfenahme von Algorithmen&quot, ein Stack aufgebaut wird und immermeer halsdoek unterste Factor verkauft wird. Wenn man sich ernsthaft mit Algorithmic Trading beschaftigt, dann wird man diese Zeilen vermutlich gut verstehen, ansonsten sind sie eher unwichtig.

Verschillend diegene &quot,Nettogewinn beim Tausch versteuern&quot, Wet: selbst beim Tausch zweier Kryptowahrungen hat eine Umrechnung des erwirtschafteten Gewinns te Euro zu erfolgen und der Gewinn (Erlos – Ankauf – Tradingfees) ist zu versteuern.

Voor Peak: Beim Skript gleich mitschreiben lassen wie viel Gewinn bei jedem einzelnen Trade erwirtschaftet wurde, damit braucht man spater nicht hunderttausende Trades manuell nachprufen (oder muss sie schatzen lassen)

Fallbeispiel 6 – Pensioenfonds und Token

Ein Beispiel ist hier Iconomi. Iconomi hat greneboom Iconomi-Token direkt an dennenboom Wert der Iconomi Plattform geknupft. Besitzt man alle Token, dann besitzt man diegene Plattform. Anfanglich wurden 10% aller Token verkauft und te Umlauf gebracht.

Mit dem Verkaufserlos wird te andere Kryptowahrungen investiert und ein Investmentportfolio gehalten. Der Wert der Token ist also direkt mit dem Wert anderer Kryptowahrungen verknupft.

Wenn man nun im Janner 2018 Iconomi Token kaufen wurde, Iconomi selbst mit Kryptowahrungen handelt, diese Iconomi Token im Feburar 2018 (also mehr indien ein Jahr spater) wieder verkauft, wie sind diese dann zu versteuern?

Vermutlich gar nicht. Dies ist mits normaler Token wie jede andere Kryptowahrung anzusehen und nicht zu versteuern.

Hat es vorteile gewerbsma?ig mit Kryptowahrungen zu handeln?

Ja und nein, halsdoek kommt auf diegene Situation an. Wenn man standig privat mit seinem gesamten Portfolio handelt ist toch Einkommensteuer auf greneboom Nettogewinn zu entrichten. Bei Verlusten konnen diese nur im selben Jahr geltend gemacht werden – hier ist es vorteilhaft gewerbsma?ig mit Bitcoin zu handeln, da Verluste zogenaamde ewig fortgetragen werden konnen.

Es gibt sehr viele Einzeiltransaktionen, wasgoed muss ich beachten?

Egal wie gemischt stropdas Portfolio ist, egal wie viele Transaktionen es gegeben hat, es ist bei jeder Transaktion (auch zwischen Kryptowahrungen):

  1. Der Wert gegen Euro zu errechnen
  2. Der Nettogewinn nach dem FIFO Prinzip zu errechnen (und festzuhalten)
  3. Der Gesamtnettogewinn eines Jahres durch Tausch/Verkauf zu versteuern.

Ich hoffe mit diesem Wetsartikel etwas geholfen zu haben. Koopwaar mit Kryptowahrungen kann sehr lukrativ sein. Allerdings sollte man sich der Regeln bewusst sein, damit es danach kein boses erwachen gibt.

Fragen? Anregungen? Verbesserungswunsche? -&gt,&gt, Ab ter diegene Kommentare!

Update Dezember 2018

Nach Rucksprache mit Toestemmen. Enzinger hat sich diesbezuglich nichts verandert. Halsdoek BMF kalkuliert nachwievor dennenboom Gewinn/Verlust jedes einzelnen Trades.

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3 thoughts on “Koophandel mit Kryptowahrungen, Initial Coin Offerings: Steuerrecht ter Osterreich

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  2. a loterijlot of bad news yesterday said that binance has bot hacked, but what I fear has bot answered. binance is back and I can access the webpagina.

  3. Did you have money on Binance? Were you alarmed or certain? I had a few grand on there, far more than usual… Super glad it turned out ok, but still let this be a reminder to mij and everyone else, storing coins on an exchange is more scary than on a secure private wallet.

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